そのため、共益費や管理費は非課税仕入として取り扱います。, ＜修繕費や備品購入費＞ 仕訳を起こすときの税区分を非課税仕入にすれば大丈夫です。 座右の銘　いつも笑顔で応えよう そもそも消費税には、消費税をかけるのに相応しくない「非課税取引」というものが存在します。 非課税売上は消費税計算上、課税売上割合に影響を及ぼしますので、受取家賃の金額が売上高の5％を超えるような場合は、注意が必要となります。, 会社が大家へ支払う敷金や礼金に消費税は課税されません。 なにかと取り扱いが分かりにくい消費税。アパートやマンションを賃貸する際に、家賃と一緒に受け取る共益費や水道光熱費がある場合の消費税の取り扱いを確認します。住宅用のアパート・マンションの家賃は非課税まずは共益費や水道光熱費の前に、家賃自体の取 ①カード手... 簿記は習うより、慣れろ！です。 税理士試験まで残り２週... 税金を調整する。たまにこんな表現を耳にすることがありますが、職業柄、「んっ？？」と感じることもあったりします。 応能負担... 売上や仕入の計上、経費の精算など、経理処理をするときに注意すべきことの１つが「期ずれ」「月ずれ」を防ぐことです。 地代家賃は課税仕入れとならないため、仕入税額控除に含めないようにしましょう。 借方？貸方？と考えても時間ばかり過ぎてしまいます。 イ 住宅とは、人の居住の用に供する家屋又は家屋のうち人の居住の用に供する部分をいい、一戸建ての住宅のほか、マンション、アパート、社宅、寮、貸間等が含まれます。 共益費や管理費は支払わないと居住することができないという点で、家賃に準ずるものとして考えることができます。 いまから本試験までの期間、思いっきりワガママに過ごしてみましょう！ 消費税の課税ルールはかなり複雑です。家賃など賃貸住宅関連費用に関しても、複雑な設定がされています。 今回は、マンションやアパートなどの賃貸の諸費用に関する消費税を解説します。 1．住宅の家賃（賃料）は原則「非課税」 家賃は「原則、非課税」です。 カード手数料の科目設定 （にわか仕込みで学問的な難しい事柄をコメントするつもりはありません。） メルマガ登録で実務に役立つ税務コラムが毎月読めます。, 税務通信を無料で読むなら、税務通信データベースの資料請求がおすすめ。, ※お申込み後、すぐに使えるIDをメールでお送りします, 税研ウェブサービス・各種会員サイト, 税務通信 READER'S CLUB 記事一覧へ, 週刊 税務通信（データベース付き）, 週刊 経営財務（データベース付き）, （解説者：税理士　村木　慎吾）, 「税務通信」読者対象の会員制度, 企業の経理・財務部門限定の会員制度, 「国際税務」読者対象の会員制度, 消費税法　別表第一（第六条関係）, 消費税基本通達　６－１３－８（用途変更の場合の取扱い）. 1ヶ月未満の貸付けや旅館やホテルの宿泊は例外として課税されます。 居住用の家賃の消費税は非課税ですが、事業用の家賃は課税されます。 たとえば最初の契約時に居住用として契約していたのに、途中で借り主が事業用として使うようになった場合は、消費税を払う必要があります。 その場合は契約書上で事業用に変更しなければなりません。 契約書でその変 実際、役員や従業員を対象とした社内のゴルフコンペ費用を会社が... 会計と税務、あるいは会計のなかでも個別財務諸表と連結財務諸表。 そのため、修繕費や備品購入費は課税仕入れとして取り扱う点で注意が必要です。, 社宅に消費税が課税されるかどうかは、以下の3つのポイントにまとめることができます。, （1） 社宅の貸付けは消費税が課税されないのが原則 例えば、「当初の賃貸借契約」の期間が2017年11月1日から2019年10月30日までの2年間だった場合、本来は2019年10月1日～10月30日分の家賃の消費税は10％になりますが、この場合「貸付けに関する経過措置」に該当するので、全期間8％のままです。 記事では、社宅を購入した場合の消費税区分が解説されていますが、社宅用として会社が賃貸した場合に発生する課税仕入れの消費税区分も、同様に考えればよいでしょうか。 社宅を購入した場合に発生する課税仕入れも、賃貸した場合に発生する課税仕入れも、考え方は同じです。つまり、� (3)　(その年度の敷地の固定資産税の課税標準額)×0.22％, 練馬区在住のひとり税理士 消費税; No.6225 地代、家賃や権利金、敷金など ; No.6225 地代、家賃や権利金、敷金など [令和2年4月1日現在法令等] 1 地代. 1985年10月生まれ 税理士法人清水会計　 まずは、そんなものかと前に進みましょう！. 税金は調整するもの？... 「ゴルフに関する費用といえば交際費」と考えている方は多いかもしれません。 最近の好きな本　自分の中に毒を持て（岡本太郎）. https://www.nta.go.jp/taxanswer/shohi/6226.htm, 【免責及びご注意】 消費税において住宅用家賃は非課税になっていますが、社宅や従業員寮も住宅に該当しますので、家賃は非課税です。, 社宅等に係る費用は取引内容によって課税になるものと非課税になるもの、また消費税の対象外になるものがあります。, 今回は、費用で課税取引になるものについて、消費税の計算を個別対応方式で行っている場合、仕入税額控除できるかについて、項目ごとにみていきたいと思います。, 社宅や従業員寮を取得した場合、課税仕入れとなります。貸付の形態により取り扱いが分かれます。, １、有償で従業員に貸し付けているものは、非課税売上に対応するものとして、仕入税額控除できません。, ２、無償で貸し付けている場合は、原則として、課税取引と非課税取引に共通して要する費用に該当し、仕入税額控除計算をします。, 社宅や従業員寮の維持費には、修繕費や備品購入費用等がありますが、課税仕入れとなります。, 仕入税額控除は全額控除できますので、非課税売上に対応する消費税でも仕入税額控除できます。, ただし、令和2年10月1日以降に取得する居住用賃貸建物に係る仕入税額控除は、課税売上割合に関わらずできないことになりました。, 消費税の計算上、全額控除の事業者でなく、個別対応方式で計算している事業者で社宅がある場合、費用にかかる消費税には注意が必要です。, また特に、注意すべきものとして令和2年10月1日以降に取得する居住用賃貸建物に係る仕入税額控除は、課税売上割合に関わらずできないことになりました。, 清水 健（ken Shimizu） カード手数料の消費税区分は、非課税です。 「期ずれ」「月ずれ」とは... 事業を行っていると「いつから税理士を頼めばよいのだろうか？」と疑問に感じることがあるかもしれません。 なぜなら、住宅の貸付けは非課税取引であることが消費税法第六条で定められているからです。 東京・巣鴨在住の税理士による仕事と趣味のブログ：塩野貴之税理士事務所（豊島区巣鴨）, なにかと取り扱いが分かりにくい消費税。アパートやマンションを賃貸する際に、家賃と一緒に受け取る共益費や水道光熱費がある場合の消費税の取り扱いを確認します。, 事務所、店舗、倉庫や工場など、居住用以外の建物の賃貸借については消費税の対象取引となります。, では、居住用のアパートやマンションの賃貸借で、共益費や管理費などを受け取る場合には、消費税はどのような取り扱いになるでしょうか。, 結論としては、いわゆる共益費、管理費とよばれるようなものは「非課税」という取り扱いになります。, 共益費……住宅を共同で利用する上で居住者が共通に使用すると認められる部分の費用を居住者に応分に負担させる性格のものについては、共益費、管理費等その名称にかかわらず非課税となります。, たとえば・家賃　10万円・共益費　1万円という契約の場合、家賃・共益費とも消費税は非課税となるので、受け取る11万円には消費税は含まれていないということになります。, 国税庁ホームページ：集合住宅の家賃、共益費、管理料等の課税・非課税の判定https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shohi/09/02.htm, 水道光熱費などについては、基本的には個人契約で、個人が自分の使用分だけを費用負担するのが一般的だと思います。, ただ、物件によっては、水道光熱費などを一定額で共益費や家賃などに含めて支払いを受けているケースもあるようです。, 内容電気・ガス・水道利用料（各戸に対し電気・ガス・水道の供給サービスを行っているマンションの場合（各戸の使用実績はとらない。）, （注）　契約書等において賃料の明細として「○○利用（使用）料××円を含む。」との表示がある場合の当該表示された金額は、「賃料とは別の名目で収受する金銭」に該当します。, ということで、少なくともここで記載されている内容によれば、水道光熱費を受け取る場合、, ・水道光熱費の料金が共益費や家賃に含まれている場合は非課税・家賃とは別に、各戸ごとの使用実績や一定額を「水道料〇〇円」として請求するような場合は課税, ちなみに、前述したようなケースで、・水道光熱費の料金が共益費や家賃に含まれているか・別記されているのかなどの判断は、契約書がベースとなります。, つまり、契約書でどう書かれているか？で処理方法が変わるということになります。もちろん、実態とは異なる契約内容になっていると、それはまた別の問題があるわけですが。。, もしもこのあたりの取り扱いに迷った場合には、まずは契約書の記載がどうなっているかを確認してみるのがよいと思います。, あとは下のリンク先で当てはめてみると、ある程度、あたりをつけられるのではないかと思います。, 自分のことではないし、身内でもないから、「もったいないな・・・」とは思っても言わないでおいたほうがよいのかな、と感じることがちらほらと。 敗戦後の監督のコメントに耳を疑った人も多いのではないでしょうか？... 決算直前に節税のために経費を使っておこう！と思ったときに、最低限、注意しておいたほうがよいこと、頭の片隅入れておいたほうがよいことがありま... 「こんな節税対策、やってるよ！」と武勇伝的に語られることがあります。なかには危なっかしいなと感じることも。。。 （3） 敷金・礼金、共益費や管理費は非課税だが、仲介手数料、修繕費や備品購入費は課税仕入れとなる, 参考URL 社宅は基本的に法人名義で、役員・従業員に居住させることを前提に賃貸契約を締結することになりますが、この場合においても非課税として取り扱うことに問題はありません。 しかし仲介手数料には消費税がかかりますので、注意しましょう。, ＜共益費や管理費＞ ... 先週末に行われていたサッカー日本代表の試合（E-1選手権）での敗戦。 修繕費や備品購入費は家賃に付随した性質であるとは言いがたく、住宅の貸付けの範囲に含めることができません。 いつから税理士を頼めばよい？ 　　　　　継続は力なり (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shohi/09/02.htm, 「期ずれ」「月ずれ」とは？「期ずれ」を防ぐための第一歩は「月ずれ」を意識すること。, 決算直前に「経費を使っておこう！」と思ったときに注意しておくべきことと頭の片隅においておきたいこと。, 会計も税務も日々是勉強～たとえば株式の取得関連費用もいつまでも古い知識ではダメです, 先を見据えながら「一気通貫した攻め方／戦い方ができているかどうか？日本シリーズを見ながら感じたこと。. (2)　12円×(その建物の総床面積(平方メートル)／(3.3平方メートル)) それぞれの目的によって、１つの取引に対して処理のルールが異なるものがあ... 税理士受験生向け雑誌「会計人コース４月号」に「本試験得点パターン別対策法」という記事を執筆しました。. http://www.kaikeijin-course.jp/ 税金に関する応能負担原則について学ぶ機会がありました。 / H5大手監査法人勤務→H11姫路市で独立開業 / 最近は奈良事務所を開設し事業拡大中 / 会計を通してすべての人の幸せを追求 / 読書、旅行、ゴルフ / ノマドワーク志向、将来は海外移住 / 家賃の中に含まれているものもあれば、別途に毎月請求される場合もあります。なかには共益費ゼロといった賃貸物件もあり、ケースバイケース。, 現在ご所有の物件でこの共益費が安すぎ？高すぎ？と思いましたら、是非一度MIRAIMOオンライン無料相談窓口でご相談してみてください。A-Lab株式会社のスタッフが問題点を洗い出し、お客様に最善の方法、情報の提供を致します。, 現在の消費税法では、1カ月以上の居住用賃貸の家賃について非課税を認めています。つまり通常の居住目的の賃貸契約の家賃に消費税はかからないということです。, 逆に、居住以外の事務所・店舗・テナントといった事業で使用しているのであれば、家賃に消費税が課税されます。, たとえば最初の契約時に居住用として契約していたのに、途中で借り主が事業用として使うようになった場合は、消費税を払う必要があります。, つまり「事業用で使用している」という実態でなく、あくまでも契約書ベースで決まるため、変更が合った場合は、速やかに大家に連絡を入れましょう。, 駐車場は事務所・店舗・倉庫などと同じ扱いになり、居住用の駐車場であっても、消費税がかかることが消費税法で定められています。, それぞれの面積比に応じて、店舗スペース部分は課税、居住スペース部分は非課税に区分されます。, 会社が社宅を借り上げる場合は法人契約になりますが、会社の役員や従業員の居住用なので、大家へ払う家賃も従業員からもらう家賃も、社宅は全て非課税です。, ただし、まかない付き下宿の場合は、まかない部分は消費税がかかり、部屋部分は非課税というように区分されるので注意しましょう。, こうした費用は、マンションの清掃や維持管理等の費用に充当されるもので、建物には必要なもの。, 当然、居住者はそうした費用の負担をしなければいけないわけですが、家賃と同様に必要なものと考えられるため、非課税扱いになります。, アメリカなど欧米の賃貸マンションでは、生活に必要な家具家電が一式付いているのは普通ですが、日本でもこうした形態のマンションが増えています。, その場合、家具や家電の使用に関する使用料に関して、契約書に「家賃に含む」といった記載があれば、消費税は非課税。, 但し、家賃とは別に使用料という名目で料金を徴収していれば、消費税が課税されます。よって契約書の内容次第で変わります。, 電気・ガス・水道料金といった費用に関して、あらかじめ家賃に入っている賃貸マンションがあります。契約書にその旨が記載され、使用実績が問われない場合であれば消費税は非課税。, しかし、家賃と別の名目で、一定額の水道光熱費を請求したり、あるいは使用実績に応じて料金を請求する契約形態であれば、消費税が課税されます。, 賃貸経営を行うにあたり、個人でも法人化する人が増えています。法人化するとかかる税金も変わってくるため、それぞれの税金の内容を理解しておく必要があります。, 税理士に全て丸投げすることもできますが、ある程度自分で知っておくと、節税対策を講じることができます。, マンションの共益費は、エレベーターに係る費用・廊下や玄関ホールの電気代などを居住者が負担するものです。, これはマンションに住むかぎりは必要なものなので、居住用の家賃に含まれるため消費税は非課税です。, 社宅の賃貸借契約書で家賃と共益費が別々に支払うようになっていたとしても、いずれも消費税は非課税です。, 消費税法で住宅の貸付は非課税とされています。共益費は家賃と同等と見られているため非課税です。家賃と別途徴収されていたとしても非課税です。, 社宅の水道光熱費が家賃に含まれず、実費負担であれば生活費の一部になるため、消費税の課税対象になります。, しかしマンション一室あたりにつき、自動車保有の有無に関わらず、あらかじめ駐車スペースが割り当てられ、駐車場料が家賃に含まれている場合であれば、消費税は非課税です。, 会社の役員や従業員に対する住宅を補助する方法として、「社宅」と「住宅手当」の2種類があります。社宅の場合は会社が住宅を借り上げているため、役員や従業員はお金の授受を受けないので、給与課税から外れます。, ところが住宅手当の場合には、たとえそれを家賃に充当したとしても、会社から金銭的な手当てを得たということで、給与課税されます。つまり収入の一部になるため所得税や市県民税が高くなります。住宅手当の場合は自分が好きな物件を選ぶことができるというメリットがありますが、税金面でのデメリットが大きいようですね。, 賃貸契約といっても、居住用・事業用・社宅などさまざまな契約形態があり、それぞれに応じて消費税の課税・非課税が変わってくるということはご理解いただけましたか？, 消費税というと、物品を購入した時にかかる税金というイメージがありますが、不動産に関してもしっかり関係しているのですね。, また一言で家賃と言っても、共益費をはじめ家具家電の使用料・水道光熱費・駐車場料などその他のものが含まれるというケースもあり、その場合は消費税の課税の有無も変わってきます。, まずは契約書でどういう契約になっているのかが大事なポイントになるため、事前にしっかり確認しておくことが大切です。, 関連記事家賃収入に消費税はかかる？｜不動産における課税・非課税の判別ポイント表付き2017.08.20, 関連記事家賃収入に消費税はかかる？｜不動産における課税・非課税の判別ポイント表付き, 不動産会社勤務をきっかけに不動産投資スタートしました。節約のため管理会社に依頼せず、何から何まで一人でこなす、自称努力家の大家です。将来は海外不動産投資も手掛け、憧れの海外リゾート地で悠々自適なセレブライフを夢見て頑張っています。, 居住者はそうした費用の負担をしなければいけないわけですが、家賃と同様に必要なものと考えられるため、非課税扱い, 家賃とは別に使用料という名目で料金を徴収していれば、消費税が課税されます。よって契約書の内容次第で変わります。, 家賃と別の名目で、一定額の水道光熱費を請求したり、あるいは使用実績に応じて料金を請求する契約形態であれば、消費税が課税. 社宅家賃と借上料を相殺 課税売上割合の計算は…？。日税ジャーナルオンラインワンポイント講座「記事タイトル｜教えて熊王先生！消費税の落とし穴はココだ！」の記事ページです。 ）8頁, 税務研究会ホームページの著作権は税務研究会に帰属します。掲載の文章および写真等の無断転載を禁じます。. ©Copyright2020 やさしい税ブログ by 清水会計.All Rights Reserved. 非課税売上は消費税計算上、課税売上割合に影響を及ぼしますので、受取家賃の金額が売上高の5％を超えるような場合は、注意が必要となります。 |-会社が支払った社宅契約時の一時金・仲介手数料や社宅維持費に消費税はかかる？ 借り上げ社宅の賃料は、消費税非課税として処理しますが、用途が契約書に明記されている必要があります。駐車場や共有施設、電気代などは、家賃と区分されていれば課税扱いにできます。自己負担分を処理する時には、売上として処理するように注意が必要です。 Copyright© 2016 Zeimu Kenkyukai, Allrights reserved. 社宅も居住用として契約することになるため、消費税が課税されることはないのです。, 役員や従業員から受け取る家賃に消費税は課税されません。なぜなら、前述したとおり住宅の貸付けは原則として非課税だからです。 社宅に住んでいる役員や従業員からの家賃収入や大家へ支払う借上げ料に、消費税はかかるのでしょうか？

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